_ldb.png)
_ldb.png)
Il disegno di legge di Bilancio 2027 introduce un pacchetto di interventi rivolti alle imprese che amplia e rende più concreto il quadro delineato dalle precedenti anticipazioni. Tra le novità figurano il credito d’imposta per i servizi cloud, il rifinanziamento della ZES unica, nuovi sostegni ai costi energetici e agli investimenti verdi, oltre alla riorganizzazione del sistema degli incentivi. Il testo è ancora in iter parlamentare: importi, requisiti e scadenze dovranno quindi essere verificati sulla legge definitiva e sui successivi provvedimenti attuativi.
Il perimetro sarà tuttavia circoscritto: l’agevolazione riguarderà esclusivamente i servizi cloud relativi all’utilizzo di beni strumentali immateriali ricompresi nell’elenco previsto dalla normativa. Non saranno quindi agevolati indistintamente tutti i servizi digitali, restando esclusi software gestionali e piattaforme generiche non riconducibili ai beni individuati.
Il DDL riconosce alle imprese residenti in Italia e alle stabili organizzazioni di soggetti non residenti un credito d’imposta fino al 30% dei costi di competenza sostenuti nel 2027, 2028 e 2029.
La misura dispone di un limite complessivo di spesa pari a 30 milioni di euro per ciascuna annualità. Il credito non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile IRAP, è utilizzabile esclusivamente in compensazione ed è cumulabile con altre agevolazioni sui medesimi costi, purché il cumulo non superi la spesa sostenuta.
Criteri e procedure saranno definiti con decreto del MIMIT, di concerto con il MEF, entro 60 giorni dall’entrata in vigore della legge. Un aspetto importante riguarda le modalità di accesso. Il credito non sarà automatico: è prevista una procedura di concessione per assicurare il rispetto del plafond annuale.
Per il biometano sono previsti incentivi per la riconversione degli impianti a biogas, il potenziamento degli impianti esistenti e la realizzazione di nuovi impianti. Il sostegno comprende un incentivo in conto esercizio e un contributo a fondo perduto fino al 40% delle spese ammissibili, con 100 milioni nel 2028 e 300 milioni annui nel 2029 e nel 2030. L’efficacia è subordinata all’autorizzazione della Commissione europea.
Ulteriori risorse sono destinate alla riqualificazione energetica di ospedali, scuole, università, enti di ricerca e impianti sportivi pubblici che conseguano una riduzione di almeno il 30% del fabbisogno di energia primaria. Si tratta tuttavia di interventi rivolti agli edifici e alle infrastrutture pubbliche, non di un incentivo generalizzato alle imprese.
La principale novità riguarda l’estensione dell’agevolazione agli investimenti finalizzati al miglioramento dell’efficienza energetica e alla riduzione dei consumi delle strutture aziendali e dei processi produttivi. Il dettaglio degli interventi ammissibili sarà definito con il decreto attuativo.
Importante anche il rifinanziamento: la dotazione passerebbe a 82,1 milioni di euro per ciascuno degli anni 2027 e 2028, con 160 milioni di nuove risorse nel biennio. Per il 2026 resterebbero invece disponibili 2,1 milioni di euro. Il credito continuerà a essere utilizzabile esclusivamente in compensazione, a partire dall’anno successivo a quello di sostenimento della spesa.
La Manovra prevede inoltre un nuovo Fondo per l’efficientamento energetico e l’ammodernamento sostenibile della flotta da pesca, con 60 milioni di euro nel 2027 e 40 milioni nel 2028.
Restano inoltre rilevanti strumenti già finanziati per il 2027, come la Nuova Sabatini. La misura non nasce con il DDL Bilancio 2027 e continua a sostenere gli investimenti delle PMI in macchinari, impianti, attrezzature, hardware, software e tecnologie digitali. L’agevolazione accompagna finanziamenti o leasing di importo compreso tra 20.000 euro e 4 milioni di euro, con durata massima di cinque anni. Il contributo riconosciuto dal MIMIT è un contributo in conto impianti, calcolato convenzionalmente sulla base di un tasso del 2,75% per gli investimenti ordinari e del 3,575% per gli investimenti 4.0 e green.
Sarà quindi importante monitorare l’approvazione definitiva della Legge di Bilancio 2027 e la pubblicazione dei successivi provvedimenti, valutando progressivamente requisiti, investimenti ammissibili e condizioni di accesso alle diverse agevolazioni.
Contattaci all’indirizzo finanza.agevolata@bdo.it. per comprendere come approcciarsi alle novità della Manovra 2027 e valutare le opportunità più coerenti con i propri programmi di investimento.
Credito d’imposta cloud fino al 30%
Una delle principali novità riguarda i canoni di abbonamento a servizi e soluzioni di cloud computing collegati all’utilizzo di beni strumentali immateriali. Tra le soluzioni potenzialmente agevolabili figurano software e piattaforme cloud per Intelligenza Artificiale e AI generativa, cybersecurity, Industrial IoT, Digital Twin, gestione energetica, produzione, logistica e automazione dei processi.Il perimetro sarà tuttavia circoscritto: l’agevolazione riguarderà esclusivamente i servizi cloud relativi all’utilizzo di beni strumentali immateriali ricompresi nell’elenco previsto dalla normativa. Non saranno quindi agevolati indistintamente tutti i servizi digitali, restando esclusi software gestionali e piattaforme generiche non riconducibili ai beni individuati.
Il DDL riconosce alle imprese residenti in Italia e alle stabili organizzazioni di soggetti non residenti un credito d’imposta fino al 30% dei costi di competenza sostenuti nel 2027, 2028 e 2029.
La misura dispone di un limite complessivo di spesa pari a 30 milioni di euro per ciascuna annualità. Il credito non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile IRAP, è utilizzabile esclusivamente in compensazione ed è cumulabile con altre agevolazioni sui medesimi costi, purché il cumulo non superi la spesa sostenuta.
Criteri e procedure saranno definiti con decreto del MIMIT, di concerto con il MEF, entro 60 giorni dall’entrata in vigore della legge. Un aspetto importante riguarda le modalità di accesso. Il credito non sarà automatico: è prevista una procedura di concessione per assicurare il rispetto del plafond annuale.
ZES unica: più risorse per il 2027 e il 2028
Il DDL rafforza il credito d’imposta ZES unica, aumentando la dotazione prevista a 2,4 miliardi di euro per il 2027 e a 1,25 miliardi per il 2028. Il rifinanziamento consolida il ruolo della misura a sostegno degli investimenti produttivi nelle regioni del Mezzogiorno comprese nella Zona economica speciale unica.Energia: sostegno a PMI e imprese energivore
Il DDL Bilancio 2027 prevede misure per sostenere le imprese rispetto ai costi dell’energia e, al contempo, favorire gli investimenti nella transizione verde. Gli interventi riguardano sia le micro, piccole e medie imprese non iscritte nell’elenco CSEA delle imprese a forte consumo di energia elettrica, sia le imprese energivore iscritte nell’elenco CSEA e operanti nei settori ammessi.
Per entrambe le categorie, il beneficio potrà compensare fino al 50% del prezzo medio all’ingrosso dell’energia, con riferimento a non più del 50% del consumo annuo, per gli anni 2028, 2029 e 2030. Per le imprese energivore il sostegno potrà essere riconosciuto per un massimo di tre anni.
Le risorse previste sono differenziate in base ai beneficiari:
-
per le PMI non energivore: 1 miliardo di euro nel 2027, 1,43 miliardi nel 2028, 600 milioni nel 2029 e 500 milioni nel 2030;
-
per le imprese energivore: 1 miliardo di euro nel 2028, 800 milioni nel 2029 e 700 milioni nel 2030.
L’accesso al sostegno è collegato alla realizzazione di investimenti aggiuntivi per la transizione energetica, per un importo almeno pari all’aiuto ricevuto e avviati successivamente alla domanda. Gli interventi potranno riguardare, tra l’altro, impianti per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili e sistemi di accumulo, interventi di efficienza energetica ed elettrificazione dei processi e altre misure di decarbonizzazione. Per le PMI, gli investimenti dovranno essere completati entro 36 mesi dalla concessione.
Fotovoltaico, biometano ed efficienza energetica
Il DDL prevede contributi in conto capitale fino al 40% dei costi ammissibili per nuovi impianti fotovoltaici con potenza nominale non superiore a 1 MW, destinati ai soggetti che accedono al meccanismo di sostegno previsto dal decreto MASE del 18 giugno 2026. Il contingente complessivo è pari a 3 GW, con 800 milioni di euro nel 2028 e 200 milioni annui nel 2029 e nel 2030. Criteri, attuazione e monitoraggio saranno disciplinati con decreto entro 120 giorni.Per il biometano sono previsti incentivi per la riconversione degli impianti a biogas, il potenziamento degli impianti esistenti e la realizzazione di nuovi impianti. Il sostegno comprende un incentivo in conto esercizio e un contributo a fondo perduto fino al 40% delle spese ammissibili, con 100 milioni nel 2028 e 300 milioni annui nel 2029 e nel 2030. L’efficacia è subordinata all’autorizzazione della Commissione europea.
Ulteriori risorse sono destinate alla riqualificazione energetica di ospedali, scuole, università, enti di ricerca e impianti sportivi pubblici che conseguano una riduzione di almeno il 30% del fabbisogno di energia primaria. Si tratta tuttavia di interventi rivolti agli edifici e alle infrastrutture pubbliche, non di un incentivo generalizzato alle imprese.
Agricoltura, pesca e investimenti produttivi
La prima bozza del DDL di Bilancio 2027 prevede un rafforzamento del credito d’imposta Agricoltura 4.0, rivolto alle imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura.La principale novità riguarda l’estensione dell’agevolazione agli investimenti finalizzati al miglioramento dell’efficienza energetica e alla riduzione dei consumi delle strutture aziendali e dei processi produttivi. Il dettaglio degli interventi ammissibili sarà definito con il decreto attuativo.
Importante anche il rifinanziamento: la dotazione passerebbe a 82,1 milioni di euro per ciascuno degli anni 2027 e 2028, con 160 milioni di nuove risorse nel biennio. Per il 2026 resterebbero invece disponibili 2,1 milioni di euro. Il credito continuerà a essere utilizzabile esclusivamente in compensazione, a partire dall’anno successivo a quello di sostenimento della spesa.
La Manovra prevede inoltre un nuovo Fondo per l’efficientamento energetico e l’ammodernamento sostenibile della flotta da pesca, con 60 milioni di euro nel 2027 e 40 milioni nel 2028.
Codice degli incentivi e strumenti già operativi
Il DDL interviene anche sull’attuazione del Codice degli incentivi, prevedendo l’articolazione del Fondo per la crescita sostenibile in sezioni dedicate alle misure a fondo perduto e alle misure finanziarie o miste. La riorganizzazione mira a rendere più coerente la gestione delle risorse, ma non determina da sola l’apertura di nuovi sportelli: l’operatività dipenderà dalle singole discipline e dai decreti ministeriali.Restano inoltre rilevanti strumenti già finanziati per il 2027, come la Nuova Sabatini. La misura non nasce con il DDL Bilancio 2027 e continua a sostenere gli investimenti delle PMI in macchinari, impianti, attrezzature, hardware, software e tecnologie digitali. L’agevolazione accompagna finanziamenti o leasing di importo compreso tra 20.000 euro e 4 milioni di euro, con durata massima di cinque anni. Il contributo riconosciuto dal MIMIT è un contributo in conto impianti, calcolato convenzionalmente sulla base di un tasso del 2,75% per gli investimenti ordinari e del 3,575% per gli investimenti 4.0 e green.
Cosa devono fare le imprese
Le misure contenute nel DDL non sono ancora immediatamente accessibili. Per diverse disposizioni saranno necessari provvedimenti attuativi e, nel caso degli aiuti energetici, anche l’autorizzazione della Commissione europea. Per questi ultimi, inoltre, il testo prevede che gli investimenti siano avviati dopo la domanda.Sarà quindi importante monitorare l’approvazione definitiva della Legge di Bilancio 2027 e la pubblicazione dei successivi provvedimenti, valutando progressivamente requisiti, investimenti ammissibili e condizioni di accesso alle diverse agevolazioni.
Contattaci all’indirizzo finanza.agevolata@bdo.it. per comprendere come approcciarsi alle novità della Manovra 2027 e valutare le opportunità più coerenti con i propri programmi di investimento.